自2024年4月29日起,我国开始实施资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”政策。《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》规定,自然人出售者应当在“反向开票”的次年3月31日前,自行办理个人所得税经营所得汇算清缴。据统计,2025年经营所得汇算清缴期内,已累计为17万余名纳税人及时办结退税手续,辅导3万余名自然人办结补税业务,补税办理率超过99.5%。
据了解,在以往资源回收行业的业务模式中,前端从事报废产品回收的自然人多以“不带票销售”方式与资源回收企业开展业务,导致资源回收企业缺乏有效的进项抵扣凭证,增加了企业经营成本,制约了行业发展。而且,部分自然人存在不规范开票和纳税等问题,带来较大的经营风险。“反向开票”政策的实施有力化解了这些问题。玖龙纸业(泉州)有限公司负责人张茵表示:“在‘反向开票’政策支持下,公司业务发生后的开票流程变得流畅起来,大大提升了工作效率,有效解决了传统开票模式下销售方开票难、开票慢等问题。”
针对自然人销售者2024年度经营所得汇算问题,税务部门对纳税人开展“三轮+分类”引导,从“预缴汇算两个阶段、成本核算两种情形、网上申报三步搞定”等方面对自然人销售者开展汇算申报辅导服务。税务部门根据预缴台账,全面梳理自然人出售者名单,建立涵盖基础信息、申报状态、风险监控的“反向开票”三维跟踪台账,运用大数据平台支撑,集成反向开票自然人联系方式、APP实名注册情况、投资经营主体等情况,逐人辅导,提供一站式服务。
2024年,宁德鼎信再生资源有限公司、福建青拓再生资源开发有限公司累计向3000余名自然人“反向开票”。为做好个税经营所得汇算服务管理工作,宁德市税务部门目前已建立“系统筛查—短信覆盖—电话跟踪”的“三阶段精准推送”机制,开展三轮次短信提醒,实现了提醒覆盖率达100%。在该过程中两家开票企业积极支持,创新建立“税企数据日通”制度,做到专人对接、税企联动、统一发力。
为方便自然人报废产品出售者办理个人所得税经营所得汇算,税务机关提供了线上和线下两种渠道。纳税人可登录自然人电子税务局网站,点击“我要办税—税费申报—其他生产经营所得(B表)”进行办理,也可就近到常居地的主管税务机关办税服务厅办理。利用信息系统,税务机关能够针对性辅导纳税人进行汇算清缴,纳税人无需提交复杂材料,全程线上即可完成申报并收到退税“红包”。出售者李博,2024年度“反向开票”收入近87万元,开票时已预缴税款0.43万元,3月下旬提交退税申请后,没几天就收到了退税款。“今年‘反向开票’汇算退税十分迅速。”李博说。
中央财经大学副校长、经济学院教授陈斌开认为,“反向开票”个人所得税经营所得汇算清缴的深层意义,不仅在于用技术手段降低办税成本,更在于通过透明化、可视化、智能化的服务,重构征纳互信关系。如此一来,纳税人既能便捷享受“政策红包”的喜悦,又能在清晰的规则指引下自觉履行纳税义务。
国家税务总局相关司局负责人表示,“反向开票”机制既有利于引导合规经营,也有利于保障纳税人合法权益。纳税人在自觉补税中强化了责任意识,税务部门在为纳税人依法办理退税时也让资金反哺生产,助力高质量发展。
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